КАК ВОЗБУЖДАЮТ УГОЛОВНОЕ ДЕЛО
ПО НАЛОГАМ?
С 9 марта 2022 года поводом к возбуждению уголовных дел о преступлениях, предусмотренных статьями 198—199.2 УК РФ, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Виды налоговых преступлений

  1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (статья 198, состоит из двух частей).
  2. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (статья 199, состоит из двух частей).
  3. Неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1, состоит из двух частей).
  4. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (статья 199.2, состоит из двух частей).

Где закреплены особенности возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях?

— в части 1.3 статьи 140 Уголовно-процессуального кодекса РФ
— в пункте 3 статьи 32 Налогового кодекса РФ

Каков порядок?

  1. Налоговый орган принимает решение о привлечении к налоговой ответственности;
  2. Решение вступает в силу.
  3. Налоговый орган ожидает уплаты в течение семидесяти пяти дней.
  4. Внесенных плательщиком средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно, обязанность по уплате сумм недоимок не исполняется в полном объёме.
  5. Если размер неисполненной обязанности позволяет предполагать признаки преступления, то в течение десяти дней с момента истечения предыдущего срока налоговый орган направляет материалы в следственный орган.
ИФНС не вправе направлять следователю материалы, а следователь — возбуждать на их основе уголовное дело по статье 198—199.2 УК РФ со ссылкой на ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ, если при этом не соблюдались требования, закрепленные в п. 3 ст. 32 НК РФ (пять этапов порядка указаны выше).
В соответствии с ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198—199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Больше публикаций по теме: